Modelo 720 y LLC en EE. UU.: cuándo estás obligado a declarar

Las LLC desde España generan muchas dudas cuando entra en juego el Modelo 720. Comprender cómo tributa una LLC en España, si es obligatorio informar sobre ella y qué implica crear una LLC desde España es clave para evitar errores graves. Desde nuestra experiencia, conocer bien las obligaciones informativas y fiscales permite anticiparse a riesgos y tomar decisiones con mayor seguridad.

¿Qué es el Modelo 720 y en qué se relaciona con una LLC en EE. UU. y España?

El Modelo 720 es una declaración informativa que deben presentar los residentes fiscales en España para informar sobre determinados bienes y derechos situados en el extranjero. No implica un pago directo de impuestos, pero su presentación incorrecta o la omisión puede generar importantes consecuencias.

Cuando una persona residente en España es titular o tiene control sobre una LLC en Estados Unidos, surge la duda de si esa participación debe declararse. Nosotros aclaramos que la relación entre el Modelo 720 y una LLC depende de cómo se califique esa participación y de los activos que existan en el extranjero.

En términos generales, el Modelo 720 puede verse afectado por:

• Participaciones en entidades extranjeras
  
• Cuentas bancarias vinculadas a la LLC
  
• Derechos económicos sobre la sociedad
  
• Control efectivo de la estructura. 

Aspectos clave de la tributación

Antes de analizar el Modelo 720, es importante entender cómo se enfoca la tributación de una LLC desde España. Nosotros siempre insistimos en que la fiscalidad y la obligación informativa son planos distintos, aunque estén relacionados.

La Agencia Tributaria suele analizar la LLC desde una perspectiva sustantiva, atendiendo a quién controla la entidad y dónde reside fiscalmente el socio. Esta visión condiciona tanto la tributación de los beneficios como la obligación de informar.

Los aspectos clave que se valoran son:

• Residencia fiscal del socio
  
• Naturaleza transparente o no de la LLC
  
• Existencia de beneficios no distribuidos
  
• Tipo de activos en el extranjero. 

Momento de tributación: la obligación surge cuando la LLC genera los beneficios, no cuando se distribuyen

Uno de los puntos más relevantes es el momento en el que se entiende que existe obligación fiscal. Desde nuestra experiencia, Hacienda suele considerar que, en muchas LLC, los beneficios se imputan cuando se generan y no cuando se reparten.

Este criterio se basa en la calificación de la LLC como entidad fiscalmente transparente. En ese caso, los beneficios se atribuyen directamente al socio residente en España, aunque permanezcan en la cuenta de la sociedad.

Esto tiene implicaciones tanto fiscales como informativas, ya que puede reforzar la obligación de declarar determinados derechos en el Modelo 720.

Aspectos a tener en cuenta:

• Beneficios generados vs. distribuidos
  
• Control efectivo del socio
  
• Disponibilidad económica real
  
• Coherencia entre fiscalidad y declaración informativa. 

Base legal y jurisprudencia

La normativa española no regula de forma expresa la figura de la LLC, lo que ha dado lugar a criterios administrativos y resoluciones interpretativas. Nosotros seguimos de cerca la doctrina administrativa y la jurisprudencia para ofrecer un asesoramiento actualizado.

La Agencia Tributaria se apoya en el principio de calificación económica y en la normativa del IRPF para analizar estas estructuras. En algunos casos, los tribunales han matizado la postura más restrictiva, aunque siempre atendiendo a las circunstancias concretas.

Por ello, no existen soluciones automáticas y cada caso debe estudiarse individualmente.

Las referencias habituales incluyen:

• Normativa del IRPF
  
• Criterios de la AEAT
  
• Resoluciones del TEAC
  
• Jurisprudencia contenciosa. 

Recomendaciones prácticas

Ante la complejidad del Modelo 720 y las LLC, nosotros siempre recomendamos actuar con prudencia y planificación. La omisión de información, incluso cuando no existe intención de ocultar, puede generar problemas innecesarios.

La clave está en analizar la estructura antes de que llegue el plazo de presentación y no improvisar decisiones de última hora. Una revisión preventiva suele evitar sanciones y regularizaciones posteriores.

Algunas recomendaciones prácticas son:

• Analizar si existe obligación informativa
  
• Revisar activos y participaciones
  
• Documentar correctamente la estructura
  
• Solicitar asesoramiento especializado. 

Entender la fiscalidad de una LLC en España y en Estados Unidos

La fiscalidad de una LLC debe analizarse de forma conjunta entre España y Estados Unidos. Nosotros insistimos en que centrarse solo en uno de los países suele generar incoherencias.

En Estados Unidos, muchas LLC no tributan a nivel societario, pero sí tienen obligaciones informativas. En España, la tributación depende de la residencia fiscal del socio y de la calificación de la entidad.

Coordinar ambos sistemas es esencial para evitar duplicidades y errores.

Es importante valorar:

• Tratamiento fiscal en EE. UU.
  
• Aplicación del convenio de doble imposición
  
• Tributación personal en España
  
• Obligaciones informativas cruzadas. 

Obligaciones impositivas de una LLC en Estados Unidos

En Estados Unidos, una LLC puede estar sujeta a obligaciones fiscales o solo informativas, dependiendo de su estructura. Nosotros recordamos que el hecho de no pagar impuestos no implica ausencia de obligaciones.

Las LLC con socios extranjeros suelen tener que presentar formularios específicos ante el IRS, incluso cuando no generan beneficios o estos no tributan allí.

El incumplimiento de estas obligaciones puede conllevar sanciones automáticas.

Entre las más habituales se encuentran:

• Formularios informativos anuales
  
• Comunicación de socios extranjeros
  
• Mantenimiento de registros contables
  
• Cumplimiento estricto de plazos. 

Obligaciones fiscales de una LLC en España

Cuando el socio es residente fiscal en España, las obligaciones fiscales se centran en la tributación personal y en la información a suministrar a Hacienda. Nosotros insistimos en que la LLC no “aísla” automáticamente la tributación.

España puede exigir la integración de los beneficios en el IRPF y la presentación de modelos informativos si se cumplen los requisitos.

Las obligaciones más comunes incluyen:

• Declaración de rendimientos en el IRPF
  
• Modelo 720, si procede
  
• Coherencia con otras declaraciones
  
• Justificación documental. 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

El IRPF es el principal impuesto afectado cuando se tiene una LLC desde España. Nosotros explicamos que, si la entidad se considera transparente, los beneficios se integran directamente en la base imponible del socio.

La calificación del rendimiento dependerá de la actividad realizada y de la estructura concreta. Este punto es clave para aplicar correctamente los tipos impositivos y evitar errores.

Una incorrecta integración puede derivar en regularizaciones futuras.

Aspectos relevantes del IRPF:

• Tipo de rendimiento declarado
  
• Momento de imputación
  
• Compatibilidad con convenios
  
• Coherencia con el Modelo 720. 

Deducciones impositivas: la importancia de la responsabilidad contable

Una contabilidad ordenada y responsable es esencial cuando se opera con una LLC. Nosotros vemos que muchos problemas surgen por falta de control documental más que por la estructura en sí.

La correcta identificación de ingresos y gastos permite defender la tributación y justificar la información declarada ante Hacienda.

Además, una contabilidad clara facilita el análisis fiscal y la toma de decisiones.

Recomendamos:

• Separar cuentas personales y societarias
  
• Conservar justificantes
  
• Documentar operaciones relevantes
  
• Revisar periódicamente la situación.
  

 

Preguntas frecuentes

¿Qué se debe declarar en el Modelo 720?

Se deben declarar determinados bienes y derechos en el extranjero, como participaciones en entidades, cuentas bancarias o valores, cuando se superan los umbrales establecidos.

¿Es legal una LLC?

Sí, una LLC es una figura legal en Estados Unidos. Su legalidad en España depende del cumplimiento de las obligaciones fiscales e informativas correspondientes.

¿Tengo que presentar el Modelo 720 en España si tengo una LLC en Estados Unidos?

Depende del tipo de participación, del control sobre la entidad y de los activos existentes. Cada caso debe analizarse de forma individual.

¿Cómo afecta una LLC en EE. UU. a la obligación de presentar el Modelo 720 en España?

Puede generar obligación informativa si se considera que existen participaciones o derechos declarables. La calificación fiscal es determinante.

¿Debe declararse una LLC en Estados Unidos en el Modelo 720 si vivo en España?

En muchos casos, sí, especialmente si existe control efectivo o participaciones relevantes. Un análisis previo evita errores y sanciones.